Для авторизации на текущем портале в Вашем профиле ЕСИА должно быть заполнено поле "Электронная почта"

Республиканские порталы Карта сайта Вход

Министерство семьи, труда и социальной защиты населения Республики Башкортостан

Вы решили зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Что вам необходимо знать?

I. Виды налогообложения, предоставляемые льготы

1. Режимы налогообложения, применяемые индивидуальными предпринимателями:

1) Общий режим налогообложения;
2) Специальные налоговые режимы:

  • упрощенная система налогообложения;

  • система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

  • система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

  • патентная система налогообложения.

2. Льготы при применении различных режимов налогообложения

2.1. Общий режим налогообложения

В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — Кодекс) не предусмотрено предоставление дополнительных льгот индивидуальным предпринимателям по налогу на доходы физических лиц при осуществлении ими предпринимательской деятельности по общей системе налогообложения, в том числе при осуществлении ими предпринимательской деятельности в единственном числе, с наймом работников или являясь пенсионером.

2.2. Упрощенная и патентная системы налогообложения

Согласно п.4 ст.346.20 Кодекса законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

В соответствии с Законом Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з «Об установлении на территории Республики Башкортостан налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков-индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную и патентную систему налогообложения» (далее — Закон) на территории Республики Башкортостан для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих виды предпринимательской деятельности, относящихся к производственной, социальной и (или) научной сферам, установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

В приложении к Закону перечислены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов.

При применении патентной системы налогообложения «нулевая» ставка действует с 09.05.2015, при применении упрощенной системы налогообложения — с 01.01.2016.

Обращаем внимание, что налоговая ставка в размере 0 процентов установлена только для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу Закона, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу Закона.

Кроме того, Федеральным законом от 13.07.2015 №232-Ф3 «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» субъектам Российской Федерации предоставлено право:

  • снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», с 6 процентов до 1 процента;

  • расширять перечень видов деятельности, в рамках осуществления которых возможно применение патентной системы налогообложения;

  • снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с 15 процентов до 7,5 процента;

  • распространять право на применение 2-летних «налоговых каникул» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в сфере производственных и бытовых услуг.

Законы Республики Башкортостан использующие вышеуказанные права в настоящее время не приняты.

Льготы для индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и единый налог на вмененный доход, Кодексом не предусмотрены.

Вместе с тем, индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН) Кодексом предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество, используемого ими в предпринимательской деятельности.

2.3. Исчисление сумм налога при наличии/отсутствии работников.

При исчислении сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом обложения «доходы», а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму налога на сумм; уплаченных страховых взносов в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса и п. 2 ст. 346.32 Кодекса в следующем порядке:

  • если индивидуальный предприниматель не имеет работников, то сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничения;

  • если индивидуальный предприниматель имеет работников и производит им выплаты, то сумма исчисленного налога уменьшается на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, уменьшение стоимости патента на уплаченные страховые взносы Кодексом не предусмотрено.

В случае если индивидуальный предприниматель является пенсионером, особенностей исчисления налога по упрощенной системе налогообложения; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; единого сельскохозяйственного налога для такой категории налогоплательщиков Кодексом не установлено.

Вместе с тем, для категории налогоплательщиков-пенсионеры, вне зависимости от осуществления ими предпринимательской деятельности, установлены льготы по следующим налогам.

По налогу на имущество физических лиц, до налогового периода 2015 года, льгота для пенсионеров предоставляется за предыдущие налоговые периоды в соответствии с положениями ст.4 Закона Российской Федерации от 09.11.1991 № 2003–1 «О налогах на имущество физических лиц», которые предусматривают освобождение от уплаты налога вне зависимости от количества объектов недвижимости, т. е. несколько квартир, несколько жилых домов, и т. д.

Исчисление транспортного налога производится в соответствии с главой 28 Кодекса и Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 № 365-з «О транспортном налоге». При этом, для категории налогоплательщиков-пенсионеры, не предусмотрено освобождение по транспортному налогу.

Земельный налог, в соответствии со ст. 12 Кодекса, признается местным налогом, который вводится в действие и прекращает действовать на территории муниципального образования в соответствии с Кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 391 Кодекса для категории налогоплательщиков-пенсионеры, уменьшение налоговой базы по земельному налогу не предусмотрено. Также Кодексом не предусмотрено для указанной категории граждан полное освобождение от уплаты земельного налога. Вместе с тем, органы местного самоуправления вправе установить дополнительные налоговые льготы для отдельных категорий граждан.

Более подробную информацию об установленных ставках и льготах имущественным налогам, в том числе по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, можно получить посредством интернет-сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам», размещённого на сайте ФНС России.

II. Формирование пенсионных прав

Для формирования пенсионных прав Вам необходимо осуществить следующие шаги:

1) Регистрация в Пенсионном фонде России.

Это обязательная процедура, но обращаться лично в Пенсионный фонд России не нужно. Регистрация страхователей осуществляется по сведениям, полученным из Федеральной налоговой службы и Министерства юстиции РФ.

2) Важные документы.

К ним относятся: свидетельство о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, уведомление о постановке на налоговый учет, уведомление о регистрации в Пенсионном фонде России и ИНН, свидетельство обязательного пенсионного страхования.

3) Накопительная пенсия по выбору.

Граждане из самозанятого населения 1967 года рождения и моложе в течение 2015 года имеют право определиться: отчислять взносы на накопительную и страховую пенсии или все взносы направить только на страховую пенсию.

4) Уплата страховых взносов.

Страховые взносы нужно перечислять отдельно на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение: единовременно либо несколькими платежами в течение года. Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26%.

Страховые взносы на обязательное пенсионного страхование уплачиваются:

  • при доходе до 300 000 рублей в год в размере 18 610,8 рублей не позднее 31 декабря 2015 г.;

  • при доходе свыше 300 000 рублей 18 610,8 рублей плюс 1% от суммы превышающей 300 000 рублей, но не более 148 886,4 рубля, не позднее 31 декабря 2015 г. срок уплаты 18 610,8 рубля, 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, не позднее 1 апреля 2016 года.

III. Обязательное медицинское страхование 

Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 5,1% или 3650,58 руб. в год. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение: единовременно либо несколькими платежами в течение года. Дата уплаты страховых взносов — не позднее 31 декабря 2015 г.

В соответствии с ч.3 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 №255«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон №255-ФЗ) индивидуальные предприниматели подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Право на получение пособий по данному виду обязательного социального страхования они имеют только в случае добровольного вступления в правоотношения и уплаты страховых взносов.

В случае заключения трудовых договоров с физическими лицами, индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в качестве страхователя в Фонде социального страхования Российской Федерации по двум видам страхования:

1) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п.3 ч.1 ст.2.3 Закона №255-ФЗ);

2) по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 №125 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» (далее — Закон №125).

В данном случае лица, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными и имеют право на получение пособий по двум вышеперечисленным видам обязательного страхования.

3) Кроме того, физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (ч.1 ст.5 Закона №125). По обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством данная норма не предусмотрена.

  • Документы
  • Новости
  • События
  • Проекты
  • Доклады и выступления
  • Вопросы и ответы
  • Фотогалерея
  • Видеогалерея